El tratado fiscal US-México (firmado 1992, protocolo 2002) asigna potestad tributaria a México sobre income generado por servicios prestados desde México por residentes mexicanos. Con W-8BEN en archivo, la empresa US paga gross sin withholding. El riesgo material no es double taxation — el tratado lo resuelve — es Permanent Establishment cuando se delega authority de firma al contratista mexicano. Para ingenieros y diseñadores sin signing authority, no hay PE risk.
Qué hace el tratado
Guía operacional, no asesoría legal o fiscal. La estructura final debe ser validada con un asesor en la jurisdicción correspondiente.
El tratado fiscal US-México establece reglas claras para evitar que el mismo income se grave en ambos países. Para servicios prestados por residentes mexicanos desde México a empresas US:
- Artículo 14 (Independent Personal Services) — income por servicios independientes se grava SOLO en el país de residencia (México), excepto si el contratista tiene fixed base en EE.UU. o pasa 183+ días en cualquier período de 12 meses en EE.UU.
- Artículo 15 (Dependent Personal Services) — para income de empleo, regla similar con 183 días pero más matices.
- Artículo 5 (Permanent Establishment) — define cuándo la empresa US tiene presencia taxable en México.
- Artículo 12 (Royalties) — withholding reducido bajo treaty para royalties (15% statutory baja a 10%).
Lo que el tratado NO hace
- No exime de Mexican income tax al contratista. El mexicano paga ISR en México sobre el income recibido, gestionado por su contador local.
- No exime de social security (IMSS) si está estructurado como empleado en México. EOR mexicano maneja esto; contratista independiente honorarios no — el contratista absorbe IMSS si quiere.
- No exime de US state taxes (California, NY). Los estados US no son parte del tratado federal y pueden reclamar tax bajo sus propias reglas (raro para non-US residents pero posible).
- No resuelve problemas de equity y stock options. Otorgar RSUs o ISOs a mexicanos tiene mecánica fiscal compleja que el tratado no simplifica.
W-8BEN — el documento que activa todo
El Formulario W-8BEN del IRS es donde el contratista mexicano certifica:
- Que es non-US person (residente fiscal mexicano).
- Su RFC (Registro Federal de Contribuyentes mexicano) o equivalente.
- Que reclama beneficios bajo el tratado US-México.
- Que las funciones que provee no constituyen US-source income.
Con W-8BEN válido en archivo:
- Pagas gross sin retención (vs default 30% bajo Chapter 3 IRC).
- FATCA Chapter 4 requirements satisfechos.
- "Diligent inquiry" del IRS cumplido — si auditan, tienes el respaldo.
W-8BEN es válido por 3 años calendario. Refresca cada 3 años o cuando hay cambios materiales (cambio de residencia del contratista).
El proceso HowTo paso a paso
- Antes del primer pago: consigue W-8BEN firmado y archivado.
- Paga gross en USD — sin withholding bajo treaty Article 14.
- Worker maneja Mexican income tax en su declaración mexicana — no es tu responsabilidad.
- 1099-NEC fin de año: generalmente no requerido para contratistas con W-8BEN trabajando 100% desde México. Si el accountant US insiste por overcautela, emisible pero no obligatorio.
- No deleguar authority de firma al contratista — todas las firmas de contratos en nombre de tu empresa US deben rutearse a principals en EE.UU.
El trap del Permanent Establishment
El riesgo más material y más subestimado. Bajo Artículo 5, PE se crea por:
- Fixed place of business — oficina física rentada por tu empresa en México (no por el contratista).
- Dependent agent — alguien en México con autoridad habitual para concluir contratos en nombre de tu empresa.
Casos prácticos:
- Ingeniero mexicano remote escribiendo código → 0 PE risk. No tiene authority de firma.
- Designer mexicano remote creando assets → 0 PE risk. Igual.
- Sales rep en México con quota y poder de cerrar deals → PE clearly. Riesgo alto.
- "Country Manager Mexico" con autoridad operativa de firma → PE muy probable.
- Office físico rentado por la empresa US en CDMX → fixed place of business, PE automático.
La fix estructural: si necesitas presencia comercial en México, hacelo via empresa mexicana separada (subsidiaria con consolidación fiscal a nivel US parent) en lugar de presence directa de tu empresa US.
Cuándo conviene Mexican EOR vs contractor directo
Tres preguntas que ayudan a decidir:
- ¿El engagement va a ser exclusivo y a >12 meses? EOR (evitás misclassification).
- ¿Necesitas equity vesting estructurado? EOR (más simple legalmente).
- ¿Quieres que el trabajador tenga seguridad social mexicana? EOR (IMSS, INFONAVIT incluidos).
Si las tres respuestas son sí, EOR vale los $599-799/mes adicionales. Si las tres son no, contractor directo con W-8BEN es eficiente.
Cross-references
Relacionado: Pagos cross-border en USD · Compliance IRS completo · EOR vs contractor
Información general, no asesoría fiscal. Interpretación del tratado es fact-specific. Consultá con CPA o tax attorney US con experiencia cross-border para casos específicos, especialmente con equity y arrangements complejos.